Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r.

30 września 2025

Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw wprowadziła zmiany w zakresie limitu wydatków na samochód osobowy zaliczanych do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne, które wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

Nowe przepisy uzależniają wysokość limitu od emisji CO₂:

  • 150 000 zł – jeśli samochód spalinowy emituje mniej niż 50 g CO₂/km,
  • 100 000 zł – jeśli emisja CO₂ samochodu spalinowego wynosi 50 g/km lub więcej,
  • 225 000 zł – bez zmian dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem.

Analogiczne limity znajdą zastosowanie do dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.

Nowe regulacje znajdą zastosowanie do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podatnika od 1 stycznia 2026 r. Do samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r. będą miały zastosowanie dotychczasowe regulacje. Niestety ustawodawca w przepisach przejściowych nie uregulował kwestii pojazdów w leasingu operacyjnym. 

Na powyższym tle pojawiały się dotychczas wątpliwości, czy z uwagi na brak przepisów przejściowych odnoszących się do umów leasingu operacyjnego, względem obowiązujących umów (zawartych w aktualnie obowiązującym reżimie prawnym) należy stosować nowe zasady, czy też nowe zasady będą obowiązywały tylko w stosunku do umów leasingu operacyjnego zawartych od 1 stycznia 2026 r.

W udzielonej niedawno przez MF odpowiedzi na interpelację poselską zostały rozwiane wątpliwości na tym tle. Niestety zawiera ona bardzo fiskalne podejście resortu do tej materii. Jak możemy bowiem wyczytać z jej treści:

„(…) W odniesieniu do pojazdów niespełniających nowych warunków emisyjnych zapewniono możliwość stosowania dotychczasowych limitów, ale tylko wówczas, gdy pojazdy zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podatnika do końca 2025 r. (…)”.

MF przypomina, że samochody osobowe używane w prowadzonej działalności na podstawie umowy leasingu operacyjnego, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podatnika. Z tego względu do samochodów osobowych używanych w prowadzonej działalności na podstawie takich umów, od 1 stycznia 2026 r., będą miały zastosowanie nowe limity, w tym niższy limit w wysokości 100 000 zł, nawet jeżeli takie umowy zostały zawarte przed tym dniem.

Ministerstwo wskazuje również, że nie prowadzi prac mających na celu umożliwienie stosowania dotychczasowych limitów w odniesieniu do samochodów używanych w działalności na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, zawartych przez 1 stycznia 2026 r.

Autor:

Jonasz Markuszewski

Starszy konsultant podatkowy

Specjalista ds. ulg przemysłowych

.

ZOBACZ także:
➡️ Fundacje Rodzinne w pigułce

➡️ Ulga B+R – jak odzyskać nadpłacony podatek?

➡️ Restrukturyzacja – Oddłużanie firmy

➡️ KSeF – pytania i odpowiedzi