Trwający już rok 2026 to ostatni moment na skorygowanie rozliczeń podatkowych w podatku dochodowym CIT oraz PIT za 2020 rok.
Po dniu 31 grudnia 2026 r. zobowiązania podatkowe za ten rok ulegną przedawnieniu, co wyłączy możliwość odzyskania ewentualnej nadpłaty podatku. Wynika to z zasady określonej w przepisie art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.) według której, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Dlaczego warto ponownie przeanalizować rozliczenie ulgi za 2020 rok?
Z doświadczenia DBZ 77 Tax & Legal wynika, że znaczna część przedsiębiorców nie wykorzystuje potencjału ulgi B+R, w szczególności z uwagi na:
· brak świadomości istnienia tej preferencji podatkowej,
· brak zrozumienia, że realizowane działania stanowią działalność B+R,
· brak doświadczenia w rozliczaniu tego typu ulg podatkowych.
W związku z powyższym zasadne jest ponowne przeanalizowanie roku 2020 pod kątem ustalenia, czy w tym okresie prowadzone były w sposób systematyczny prace o charakterze twórczym, zmierzające do zwiększenia zasobów wiedzy przedsiębiorstwa i jego pracowników lub do opracowania nowych, dotychczas nieoferowanych przez firmę produktów bądź usług.
Niezależnie od profilu działalności, jeżeli w 2020 r. ponoszone były koszty związane z wytworzeniem lub rozwojem produktów albo usług, istnieje istotne prawdopodobieństwo, że przedsiębiorstwu przysługuje prawo do odzyskania podatku dochodowego za ten rok.
Dlaczego warto rozpocząć weryfikację już od początku roku?
Wdrożenie ulgi B+R powinno zostać poprzedzone szczegółową analizą, czy w danym roku podatkowym podatnik faktycznie realizował działania mające charakter badawczy lub rozwojowy w rozumieniu przepisów podatkowych. W przypadku roku 2020 istotnym wyzwaniem praktycznym jest dostępność i kompletność dokumentacji, której odtworzenie po upływie kilku lat bywa czasochłonne i wymaga zaangażowania różnych komórek organizacyjnych przedsiębiorstwa.
Na etapie weryfikacji konieczne jest zgromadzenie dokumentów i informacji pozwalających na rzetelne ustalenie w szczególności: zakresu realizowanych zadań i czynności, harmonogramu oraz faktycznego przebiegu prowadzonych prac, rezultatów i efektów tych działań, a także wykorzystanych zasobów, w tym zaangażowanego personelu oraz poniesionych wydatków, zwłaszcza na nabycie materiałów, surowców czy usług.
Rozpoczęcie tych działań już od początku 2026 roku zwiększa szanse na prawidłowe zidentyfikowanie projektów kwalifikujących się do ulgi B+R, właściwe przypisanie kosztów oraz przygotowanie spójnej dokumentacji, co ma kluczowe znaczenie zarówno na etapie korekty rozliczeń podatkowych, jak i w przypadku ewentualnej weryfikacji ze strony organów podatkowych.
Przykładowe koszty kwalifikowane rozliczane w ramach ulgi B+R
Katalog kosztów kwalifikowanych możliwych do rozliczenia w ramach ulgi badawczo-rozwojowej ma charakter zamknięty, co oznacza, że odliczeniu podlegają wyłącznie te wydatki, które zostały wprost wskazane w przepisach ustawy o PIT oraz ustawy o CIT.
Jednocześnie zakres tego katalogu jest na tyle szeroki, że w praktyce obejmuje znaczącą część kosztów ponoszonych przez przedsiębiorców realizujących działalność B+R.
Są to m.in.:
· koszty wynagrodzeń personelu realizującego B+R wraz z nakładem ZUS,
· koszty nabycia materiały i surowce niezbędne w B+R,
· koszty nabycia ekspertyz, opinii i usług doradczych od jednostek naukowych na potrzeby B+R,
· odpisy amortyzacyjne od ŚT wykorzystywanych w B+R,.
Przykładowy case study
Przykład dla opodatkowania 19% podatkiem dochodowym (np. JDG opodatkowany liniowym PIT lub spółka kapitałowa opodatkowana 19% stawką CIT).
Podatnik poniósł w 2020 roku koszty działań B+R w następujących wartościach:
· wynagrodzenia pracownicze 600 000 zł,
· wydatki materiałowe 400 000 zł
Łącznie wydatki te wynoszą 1 000 000 zł.
Odliczając te wydatki w ramach ulgi B+R od podstawy opodatkowania nadpłata w podatku dochodowym wyniesie 190 000 zł.
Co w przypadku osiągnięcia straty w 2020 roku?
Koszy kwalifikowane poniesione na działalność badawczo-rozwojową rozliczane są w zeznaniu podatkowym składanym za rok ich poniesienia.
Jeżeli jednak podatnik realizujący działalność B+R w danym roku podatkowym poniósł stratę lub jego dochód jest niższy od kwoty przysługujących odliczeń, to nieodliczoną kwotę może przenieść na kolejne sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia w ramach ulgi B+R.
To oznacza, że w przypadku osiągnięcia straty w roku 2020 kwota odliczenia nie przepada, lecz może zostać przeniesiona na następne lata podatkowe – na przykład na rozliczenie za 2021 rok.
Podsumowanie
Zbliżający się upływ terminu na skorzystanie z preferencji podatkowej dla działalności badawczo-rozwojowej stwarza dla wielu przedsiębiorców realną możliwość osiągnięcia istotnych oszczędności podatkowych.
Jonasz Markuszewski
Specjalista ds. ulg przemysłowych
–
Warto mieć na uwadze, że zastosowanie ulgi B+R za rok 2020 może wiązać się z określonymi trudnościami, dlatego nasz zespół ekspertów oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie skorzystania z ulgi – od weryfikacji spełnienia warunków, przez identyfikację kwalifikowanych kosztów, aż po przygotowanie odpowiednich rozliczeń podatkowych.
Dzięki naszej pomocy:
· upewnisz się, że Twoja firma spełnia kryteria do zastosowania ulgi,
· skorzystasz z pełni przysługujących Ci odliczeń,
· unikniesz ryzyka błędów w dokumentacji i rozliczeniu.
ZOBACZ także:
➡️ Fundacje Rodzinne w pigułce
➡️ Ulga B+R – jak odzyskać nadpłacony podatek?
