Ulga na robotyzację to jedno z narzędzi podatkowych, które ma wspierać przedsiębiorców inwestujących w nowoczesne rozwiązania technologiczne. Obecnie obejmuje ona wydatki ponoszone w latach 2022-2026 i pozwala na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów przeznaczonych na robotyzację procesów produkcyjnych.
Jakie wydatki kwalifikują się do ulgi?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, odliczeniu podlegają m.in. wydatki poniesione na:
- nabycie fabrycznie nowych:
- robotów przemysłowych,
- maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
- maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, w szczególności: czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony), optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
- maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
- urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;
- nabycie wartości niematerialnych i prawnych, niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych;
- nabycie usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
- opłaty leasingowe od robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi własność tych środków trwałych na korzystającego.
Czym jest robot przemysłowy w rozumieniu przepisów podatkowych?
Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:
- wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
- jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
- jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
- jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
Co z robotami podemonstracyjnymi?
W praktyce pojawiły się wątpliwości, czy ulga na robotyzację przysługuje również w przypadku zakupu robotów, które były wcześniej wykorzystywane wyłącznie do celów demonstracyjnych – na przykład prezentowane na targach branżowych, pokazach sprzedażowych lub w siedzibie producenta.
Jeden z przedsiębiorców argumentował, że skoro tego typu urządzenia nie brały udziału w procesie produkcyjnym i nie zostały przyjęte do ewidencji środków trwałych przez producenta lub pośrednika, to nadal należy uznać je za fabrycznie nowe. Tym samym – jego zdaniem – wydatki na ich zakup powinny kwalifikować się do objęcia ulgą. Z takim stanowiskiem nie zgodził się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, uznając, że samo wykorzystanie robota do prezentacji oznacza już jego używanie, a więc wyklucza możliwość uznania go za fabrycznie nowy.
Spór trafił do sądu. W wyroku z 16 maja 2023 r. (sygn. akt III SA/Wa 2751/22) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie przyznał rację przedsiębiorcy. Sąd podkreślił, że prezentacja urządzenia w celach sprzedażowych nie jest jego eksploatacją jako środka trwałego zgodnie z przeznaczeniem, a więc nie pozbawia go statusu fabrycznie nowego. Demonstracja nie jest bowiem równoznaczna z używaniem w rozumieniu przepisów podatkowych.
Stanowisko to potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 17 września 2025 r. (sygn. akt II FSK 2139/23), wskazując, że przedsiębiorca może skorzystać z ulgi na robotyzację także przy zakupie urządzeń wykorzystywanych wcześniej wyłącznie do celów demonstracyjnych. Kluczowe jest, aby maszyny nie były eksploatowane w procesie produkcyjnym – wówczas zachowują status fabrycznie nowych. Orzeczenie NSA ma istotne znaczenie praktyczne, ponieważ otwiera drogę do korzystania z ulgi również przy nabywaniu sprzętu pokazowego od producentów i dystrybutorów.
Podsumowanie
Wydatki na zakup robota, który wcześniej był wykorzystywany wyłącznie do celów demonstracyjnych – np. do prezentacji jego działania na targach, pokazach sprzedażowych czy w siedzibie producenta – mogą zostać rozliczone w ramach ulgi na robotyzację. Tego rodzaju wykorzystanie nie stanowi bowiem faktycznej eksploatacji sprzętu w procesie produkcyjnym, a jedynie element działań marketingowych i sprzedażowych. Sąd wyraźnie wskazał, że demonstracja robota nie jest tożsama z używaniem zgodnie z jego przeznaczeniem. W efekcie robot taki nadal może być traktowany jako fabrycznie nowy, a wydatki poniesione na jego nabycie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi na robotyzację. To otwiera podatnikom możliwość korzystania z preferencji podatkowej także w przypadku zakupu urządzeń, które wcześniej pełniły wyłącznie funkcję pokazową.
Zespół DBZ77 Tax & Legal oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie skorzystania z ulgi na robotyzację – od weryfikacji spełnienia warunków, przez identyfikację kwalifikowanych kosztów, aż po przygotowanie odpowiednich rozliczeń podatkowych.
Dzięki naszej pomocy:
- upewnisz się, że Twoja firma spełnia kryteria do zastosowania ulgi,
- skorzystasz z pełni przysługujących Ci odliczeń,
- unikniesz ryzyka błędów w dokumentacji i rozliczeniu.
Zapraszamy do kontaktu.
Autor: Julita Olczyk
.
ZOBACZ także:
➡️ Fundacje Rodzinne w pigułce
➡️ Ulga B+R – jak odzyskać nadpłacony podatek?
