Nowy limit zwolnienia podmiotowego z podatku VAT obowiązujący w 2026 roku oraz zasady stosowane wobec podmiotów gospodarczych, których wartość sprzedaży w 2025 roku przekroczyła 200 000 zł, lecz nie przekroczyła 240 000 zł
Na mocy przepisu art. 1 ustawy z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 896), z dniem 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w przepisie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zostanie podwyższony do 240 000 zł.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 2 ww. ustawy zmieniającej, podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, którzy rozpoczęli w 2025 r. wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, u których wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2026 r.
Nowelizacja ta wywołała wątpliwości dotyczące tego, czy podatnicy u których wartość sprzedaży w 2025 roku przekroczyła 200 000 zł (aktualnie obowiązujący limit), jednakże nie przekroczyła 240 000 zł (limit obowiązujący od 2026 r.) będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego już od początku 2026 roku.
Wątpliwości te oparte były o treść przepisu art. 113 ust. 11 ustawy o VAT zgodnie z którym podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia (zasada rocznego okresu karencji).
Wiceminister finansów Jarosław Neneman, w odpowiedzi na interpelację poselską nr 12839, wyjaśnił, że podatnicy podatku VAT, u których łączna wartość sprzedaży w 2025 roku przekroczy 200 000 zł, lecz nie przekroczy 240 000 zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego już od 1 stycznia 2026 r. Zastosowany przepis przejściowy wyłącza tym samym zasadę wynikającą z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, przewidującą tzw. roczny okres karencji wobec podatników, którzy w 2025 roku przekroczyli próg 200 000 zł, ale nie osiągnęli kwoty 240 000 zł.
Dodatkowo, wiceminister podkreślił, że odpowiedź na interpelację zostanie zamieszczona w Systemie Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, a tym samym będzie stanowić źródło potwierdzonej informacji podatkowej dla podatników oraz organów skarbowych, w przypadku gdyby nadal ta kwestia budziła jakiekolwiek wątpliwości.
Adam Tomaszewski – doradca podatkowy
Jonasz Markuszewski – starszy konsultant podatkowy
Tekst powstał na podstawie odpowiedzi na interpelację poselską w sprawie stosowania zwolnienia podmiotowego z VAT dla podatników, których wartość sprzedaży w 2025 r. mieści się w przedziale 200 000-240 000 zł
.
ZOBACZ także:
➡️ Fundacje Rodzinne w pigułce
➡️ Ulga B+R – jak odzyskać nadpłacony podatek?
